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高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)財(cái)務(wù)審計(jì)常見問題
1、研發(fā)費(fèi)用未單獨(dú)核算和專賬管理,未在科目上單獨(dú)設(shè)置研發(fā)費(fèi)用,未對研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)的費(fèi)用歸集。
2、企業(yè)需要關(guān)注高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的確認(rèn)方法是否與財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的收入確認(rèn)方法一致,是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,前后各期是否保持一致。
3、高新產(chǎn)品(服務(wù))收入為貿(mào)易收入、零售批發(fā)收入、工程收入、低加工收入等,產(chǎn)品(服務(wù))的發(fā)票無法證明在高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi),且在專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))證明材料中無對其發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)在領(lǐng)域內(nèi)的表述及證明材料,表述及證明材料不被采納。
4、將各項(xiàng)研究開發(fā)項(xiàng)目的研究開發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目(科目)進(jìn)行結(jié)構(gòu)性分析,判斷其合理性。
5、人員人工的費(fèi)用核算是否合理,應(yīng)重點(diǎn)檢查和關(guān)注整個(gè)人工費(fèi)用結(jié)算的憑證和佐證資料,確定研發(fā)人員的工資費(fèi)用是否真實(shí)、準(zhǔn)確。
6、銷售收入采用會(huì)計(jì)口徑或與企業(yè)總收入混淆,導(dǎo)致企業(yè)自己測算時(shí)占比符合要求,實(shí)際高品占比不足60%。
7、企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量有限,高品收入歸集存在問題等原因,造成主要產(chǎn)品(服務(wù)〉收入不足高新產(chǎn)品(服務(wù))收入的50%。
8、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告中的營業(yè)收入與所得稅納稅申報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)相差巨大,或財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告上年末數(shù)和本年初數(shù)相差巨大,且無合理說明。
9、審計(jì)報(bào)告各種形式錯(cuò)誤,如上傳錯(cuò)誤、不齊全,前后不一致,企業(yè)名稱、出具時(shí)間、審計(jì)意見等表述錯(cuò)誤。
10、高度關(guān)注設(shè)計(jì)費(fèi)用的付款申請審批單據(jù),確認(rèn)其費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性、金額的準(zhǔn)確性,委外設(shè)計(jì)費(fèi)需關(guān)注協(xié)議。
11、關(guān)注無形資產(chǎn)的真實(shí)性及攤銷金額的準(zhǔn)確性。
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