一年一度的所得稅匯算清繳還有一天就結(jié)束了，這里智為小編針對(duì)軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策及備案進(jìn)行逐一解讀。下面主要針對(duì)集成電路企業(yè)所得稅政策及備案進(jìn)行分析說明：

一、集成電路企業(yè)

集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營(yíng)業(yè)務(wù)并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

1、在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)并在發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門備案的居民企業(yè)；

2、匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；

3、擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營(yíng)業(yè)）收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同）總額的比例不低于5%；其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；

4、匯算清繳年度集成電路制造銷售（營(yíng)業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%；

5、具有保證產(chǎn)品生產(chǎn)的手段和能力，并獲得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)證（包括ISO質(zhì)量體系認(rèn)證）；

6、匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

注意：符合上述條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，以是否在2018年1月1日后設(shè)立，適用不同的規(guī)模要求。

二、集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠內(nèi)容

稅收優(yōu)惠內(nèi)容（2018年1月1日前設(shè)立）：

1、集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，*一年至*二年免征企業(yè)所得稅，*三年至*五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

2、集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，*一年至*五年免征企業(yè)所得稅，*六年至*十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

3、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，*短可為3年（含）。（不履行備案手續(xù)）

三、銜接政策

1、2017年12月31日前設(shè)立但未獲利的集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元，且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起*一年至*五年免征企業(yè)所得稅，*六年至*十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

2、2017年12月31日前設(shè)立但未獲利的集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起*一年至*二年免征企業(yè)所得稅，*三年至*五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

四、享受優(yōu)惠注意內(nèi)容

1、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件企業(yè)等依照規(guī)定可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅其他相同方式優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇一項(xiàng)*優(yōu)惠政策執(zhí)行，不疊加享受。（如小微企業(yè)優(yōu)惠，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免征收政策）

2、軟件、集成電路企業(yè)應(yīng)從企業(yè)的獲利年度起計(jì)算減免稅優(yōu)惠期。獲利年度是指企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，*一個(gè)應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度，包括對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收方式的納稅年度。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應(yīng)自**符合軟件、集成電路企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內(nèi)享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠的期限應(yīng)當(dāng)連續(xù)計(jì)算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。

3、企業(yè)同時(shí)擁有不同的資格證書（如高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)），符合不同的優(yōu)惠條件的，是否可以交替享受優(yōu)惠？

如果在享受一種優(yōu)惠后，再取得另一種不同資格證書，并且也符合優(yōu)惠享受條件的話，可以選擇繼續(xù)享受舊的優(yōu)惠到期滿，也可以選擇享受新的優(yōu)惠，但如果選擇享受新的優(yōu)惠，在新的優(yōu)惠期滿之前，不可以再享受舊的優(yōu)惠。（如企業(yè)先有高新技術(shù)企業(yè)證書，享受了高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，后拿到了軟件企業(yè)證書，并且選擇了享受軟件企業(yè)優(yōu)惠，則在5年期滿前，即使企業(yè)已經(jīng)不符合軟件企業(yè)優(yōu)惠條件了，也不可再享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠）

五、舉例說明

某軟件企業(yè)2015年成立，且2015年企業(yè)所得稅征收方式為核定征收，企業(yè)2017年取得了軟件企業(yè)證書，并且符合文件規(guī)定的條件，則企業(yè)應(yīng)該從哪一年起享受軟件企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠？

因?yàn)?span lang="EN-US">2015年企業(yè)在稅務(wù)上應(yīng)納稅所得額大于零，故稅務(wù)上2015年為獲利年度，但企業(yè)證書取得時(shí)間為2017年，企業(yè)僅可以在剩余年限享受“三減半”的優(yōu)惠，從2017年開始為減半*一年。假設(shè)企業(yè)2018年改為查賬征收，但當(dāng)年虧損了，2019年企業(yè)彌補(bǔ)完虧損后盈利，這種情況下，企業(yè)享受優(yōu)惠的期限不因?yàn)?span lang="EN-US">2018年虧損而中斷，2019年為軟件企業(yè)“兩免三減半”優(yōu)惠享受*后一年。

六、優(yōu)惠備案時(shí)間

享受軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，每年匯算清繳時(shí)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案并提交享受所得稅優(yōu)惠政策備案資料。由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交給省級(jí)稅務(wù)部門，再由省級(jí)稅務(wù)部門每年分兩批將上述企業(yè)名單及其備案資料提交省級(jí)發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門核查。企業(yè)擬納入*一批核查的，應(yīng)在3月18日前將備案資料報(bào)送園區(qū)國(guó)稅局辦稅服務(wù)廳。除此之外均納入*二批核查，企業(yè)應(yīng)在6月18日前將備案資料報(bào)送園區(qū)國(guó)稅局辦稅服務(wù)廳。