智為銘略小編對(duì)企業(yè)在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定準(zhǔn)備操作過(guò)程中，遇到的研發(fā)費(fèi)用相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了整理及解答。

一、企業(yè)常見(jiàn)問(wèn)題解答

1、高新技術(shù)企業(yè)對(duì)每年企業(yè)研發(fā)數(shù)量有要求嗎？

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定對(duì)前三年做幾個(gè)研發(fā)項(xiàng)目沒(méi)有具體要求。智為銘略建議企業(yè)根據(jù)實(shí)際立項(xiàng)情況確定，其中政府立項(xiàng)項(xiàng)目務(wù)必列入。沒(méi)有明確的研發(fā)項(xiàng)目，要根據(jù)企業(yè)研發(fā)人員數(shù)量、研發(fā)費(fèi)規(guī)模確定項(xiàng)目數(shù)量，不宜過(guò)多或過(guò)少。

2、對(duì)單個(gè)研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用多少有要求嗎?

沒(méi)有明確要求。但由于立項(xiàng)不宜小而多，所以要進(jìn)行歸類(lèi)，形成幾個(gè)技術(shù)含量較高的大項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)。這樣在做加計(jì)扣除時(shí)項(xiàng)目也更有說(shuō)服力。

3、研發(fā)項(xiàng)目的數(shù)量及名稱一定要跟轉(zhuǎn)化的產(chǎn)品/服務(wù)數(shù)量和名稱完全一致嗎？

沒(méi)有必要完全一致。公司一般通過(guò)研發(fā)取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)成果（也可以沒(méi)成果），授權(quán)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)經(jīng)成果轉(zhuǎn)化形成產(chǎn)品或服務(wù)，這是兩個(gè)不同的過(guò)程。另外，一項(xiàng)產(chǎn)品可能由多個(gè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)化而來(lái)；或者由于開(kāi)票限制或產(chǎn)品命名習(xí)慣，會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品很難跟知識(shí)產(chǎn)權(quán)完全對(duì)應(yīng)。

4、申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)需提供研發(fā)費(fèi)輔助賬，企業(yè)從未做過(guò)怎么辦？

研發(fā)費(fèi)輔助明細(xì)賬是申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的必備附件，核算不清、輔助賬不完整、不規(guī)范或暫未建立都會(huì)影響高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)。智為銘略建議企業(yè)日常就開(kāi)始按《工作指引》相關(guān)要求編制研發(fā)費(fèi)用輔助賬，歸集研發(fā)費(fèi)用。 若沒(méi)有，則需要臨時(shí)按項(xiàng)目分類(lèi)歸集。

5、若研發(fā)費(fèi)用委托外部開(kāi)發(fā)，研發(fā)費(fèi)用如何計(jì)算?

財(cái)稅[2015]119號(hào)文規(guī)定：企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用。企業(yè)委托個(gè)人研發(fā)，應(yīng)取得發(fā)票。注意，如果企業(yè)有產(chǎn)學(xué)研支出，該支出按委外研發(fā)處理。

6、未做過(guò)加計(jì)扣除，可以申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)嗎?

高企認(rèn)定對(duì)企業(yè)三年做幾個(gè)研發(fā)項(xiàng)目沒(méi)有具體要求。智為銘略建議企業(yè)根據(jù)企業(yè)研發(fā)人員數(shù)量、研發(fā)費(fèi)規(guī)模進(jìn)行確認(rèn)歸集，合理即可。

7、公司獲得的政府無(wú)償資助，是否可以做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除?

政府補(bǔ)貼中，計(jì)入應(yīng)稅收入（如營(yíng)業(yè)外收入）的用于研發(fā)可以加計(jì)扣除；免稅的政府補(bǔ)貼收入不得加計(jì)扣除。

8、委外研發(fā)的項(xiàng)目怎么做加計(jì)扣除?

在對(duì)委外研發(fā)項(xiàng)目做加計(jì)扣除時(shí)，必須提供委托開(kāi)發(fā)合同或者產(chǎn)學(xué)研合同，有明確具體項(xiàng)目的費(fèi)用；同時(shí)應(yīng)由受托方提供研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)情況。

9、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額與所得稅申報(bào)表中研發(fā)費(fèi)額不一致，怎么辦？

若加計(jì)扣除額滿足高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)要求則以加計(jì)扣除額為準(zhǔn)。

二、企業(yè)常見(jiàn)錯(cuò)誤

智為銘略項(xiàng)目工程師在與企業(yè)日常接觸過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用經(jīng)常存在以下錯(cuò)誤做法，整理出來(lái)，供各位參考，及時(shí)避免。

1、研發(fā)費(fèi)用真實(shí)性存疑，研發(fā)費(fèi)大于管理費(fèi)或占比過(guò)高。 

2、研發(fā)費(fèi)歸集不合理，如研發(fā)人員人員年均費(fèi)用遠(yuǎn)低于一般人員水平，直接投入占研發(fā)費(fèi)總額的比例過(guò)高，不同研發(fā)項(xiàng)目支出金額、結(jié)構(gòu)完全一樣。

4、委托外部研發(fā)的支出全額計(jì)入研發(fā)費(fèi)，未按80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)。

5、研發(fā)費(fèi)用中其他費(fèi)用占比超過(guò)20%。

6、研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表和研發(fā)項(xiàng)目（RD）表不一致。

7、委托外部研發(fā)支出與附件材料產(chǎn)學(xué)研合作協(xié)議所列不一致，如某研發(fā)項(xiàng)目為產(chǎn)學(xué)研合作項(xiàng)目，但該項(xiàng)目研發(fā)結(jié)構(gòu)明細(xì)表中無(wú)委托外部研發(fā)支出。