高企申報時需要企業(yè)提供近三年的所得稅年度匯算清繳掃描件，而目前也正值2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報期，下面還是分三點介紹一下企業(yè)填報所得稅年度匯算清繳需要重點關注的和高企申報相關的內(nèi)容有哪些，以此助力企業(yè)所得稅年度匯算清繳一次填報，不走冤枉路。

（1）重點關注數(shù)據(jù)。

首先在填報所得稅年度匯算清繳時，和年度審計報告篇里提到的一致，需要重點關注銷售收入、凈資產(chǎn)、利潤總額、研發(fā)費用、總收入（具體可翻閱年度審計報告篇）。除此之外還需要關注人員、所屬行業(yè)、采用會計準則還是會計制度及重點數(shù)據(jù)的明細數(shù)據(jù)等。

（2）重點涉及哪幾張表格。

因企業(yè)的情況各不相同，故所得稅年度匯算清繳所需填寫的表單也不相同，這里對高企申報中需要重點關注的共性表單做統(tǒng)一匯總，具體見下圖（明黃色為重點關注，橘黃色為一般關注）。

（3）主要審核內(nèi)容。

1.A000000-基礎信息表（重點關注）

a.國民經(jīng)濟行業(yè)：和高企申報選擇的領域吻合，勿出現(xiàn)負面清單行業(yè)

b.從業(yè)人數(shù)：需要和申報書核定的企業(yè)總數(shù)及社保人數(shù)對比，*好一致，如有差異不要過大。

c.適用會計準則或會計制度：橫向和年審報告、研發(fā)費用專審、高新技術產(chǎn)品收入專審核對是否采用一致的企業(yè)會計準則or小企業(yè)會計準備or企業(yè)會計制度。（PS：所得稅年度匯算清繳填會計制度或準則的對應編碼，具體見下圖。）

d.主要股東:這里關注*新一年的股東變化及和高企申報書里填寫的股東情況是否一致。

2.A100000-A類主表（重點關注）

a.營業(yè)收入：關注營業(yè)收入與年審報告是否存在差異，有差異以所得稅年度匯算清繳為準，并出具合理差異說明。若年審報告中只披露了主營業(yè)務收入，那所得稅年度匯算清繳時需要和其他業(yè)務收入?yún)R總填報。

b.管理費用：若年度審計報告中管理費用與研發(fā)費用是平行科目，所得稅年度匯算清繳時研發(fā)費用會并到管理費用中填報，后續(xù)和年審報告核對數(shù)據(jù)是否一致。

c.營業(yè)利潤與利潤總額：因所得稅年度匯算清繳中填報科目限制，年審報告中的部分科目可能要歸集到匯繳的營業(yè)外收入中，造成營業(yè)利潤出現(xiàn)差異，但利潤總額不變，此處屬于正常情況。這里主要核對利潤總額是否和年審報告一致。

3.A101010-一般企業(yè)收入明細表（一般關注）

這張表不一定每家企業(yè)都需要填寫，如需填寫本張表，重點和高新技術產(chǎn)品收入專審中的審定的總收入明細數(shù)據(jù)做對比，看高新技術產(chǎn)品收入專審中是否剔除部分數(shù)據(jù)，進一步核實總收入數(shù)據(jù)。

4.A104000-期間費用明細表（重點關注）

這張表不一定每家企業(yè)都需要填寫，如需填寫本張表，重點關注表中填寫的研究費用和年審報告的研發(fā)費用是否一致，若出現(xiàn)數(shù)據(jù)差異務必及時更正，保持數(shù)據(jù)統(tǒng)一性。

5.A105000-納稅調(diào)整項目明細表（一般關注）

這張表需關注是否有不征稅收入的申報，如有，務必和高新技術產(chǎn)品收入專審中的數(shù)據(jù)再做一下綜合比對，進一步核實總收入數(shù)據(jù)。

PS:不征稅收入申報的依據(jù)如下：

①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件。

②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。

③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

6.A105050-職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表（一般關注）

這張表里會體現(xiàn)企業(yè)年度實發(fā)職工薪酬情況，專家容易用此數(shù)據(jù)核算企業(yè)平均人員薪酬，并與研發(fā)人員平均薪酬做對比，一般來說研發(fā)人員平均薪酬會大于企業(yè)平均人員薪酬。

另外，也要注意得出的平均薪酬要保持合理性(無論是全員的還是研發(fā)人員的)，起碼不要低于當?shù)?低薪酬水平，不然易被質(zhì)疑企業(yè)報出數(shù)據(jù)的真實性。

7.A105080-資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表（一般關注）

這張表里會體現(xiàn)企業(yè)年度固定&無形資產(chǎn)原值及資產(chǎn)大類，同時可以看到企業(yè)年度折舊、攤銷額，專家可能會同步對比企業(yè)在高企材料里整理的研發(fā)設備清單及研發(fā)費用專審報告中研發(fā)折舊、攤銷額。若出現(xiàn)倒掛，*易被質(zhì)疑報出數(shù)據(jù)的真實性。

8.A107010/12-免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表&研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表（重點關注）

首先在A107010-免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表確認是否申報研發(fā)費用加計扣除。

再次看A107012-研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表中加計匯總數(shù)據(jù)同步和研發(fā)費用專審&A107041高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表中、年審報告&A104000期間費用表的研發(fā)數(shù)據(jù)做對比。一般相對合理的研發(fā)數(shù)據(jù)口徑是年審報告&A104000期間費用表研發(fā)數(shù)據(jù)≥研發(fā)費用專審&A107041高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表研發(fā)數(shù)據(jù)≥A107010/12-免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表&研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表研發(fā)數(shù)據(jù)。

*后關注A107012-研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表列明的細項數(shù)據(jù)，如：人員人工費、直接投入費、折舊費等，同步和上段提到的涉及研發(fā)費用數(shù)據(jù)的財務資料中的細項數(shù)據(jù)做橫向?qū)Ρ龋ＷC數(shù)據(jù)的合理性，若出現(xiàn)數(shù)據(jù)差異需要在研發(fā)費用專審報告中出具差異說明（后續(xù)在研發(fā)費用專審篇會詳細介紹如何判別數(shù)據(jù)的合理性）。

9.A107041-高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表（重點關注）

這張表是已被認定為高企的企業(yè)需要填寫的，填寫的基本信息基本與高企申報書里的信息一直。故企業(yè)如正處于高企重認定階段，需要謹慎填寫相關數(shù)據(jù)，*好在填報前將涉及的數(shù)據(jù)都核定好，否則*易出現(xiàn)返工修改的情況，主要關注以下內(nèi)容：

a.高新技術領域：與高企申報書中選擇的領域一致。

b.高新技術產(chǎn)品收入：與高新技術產(chǎn)品收入專審數(shù)據(jù)一致。

c.本年企業(yè)總收入：與高新技術產(chǎn)品收入專審數(shù)據(jù)一致。

d.本年科技人員數(shù)：與高企申報書中科技人員一致。

e.本年職工總數(shù)：與高企申報書中職工總數(shù)一致。

f．近三年高企研發(fā)費用：與研發(fā)費用專審數(shù)據(jù)一致。

g.三年銷售（營業(yè)）收入：與三年年審報告、所得稅年度匯算清繳、研發(fā)費用專審數(shù)據(jù)（也披露此數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)一致。

h.三年研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入比例：與研發(fā)費用專審數(shù)據(jù)一致。

（原創(chuàng)轉(zhuǎn)載請注明出處，否則追究侵權責任）