一、高新產(chǎn)品（服務(wù)）的范圍

高新技術(shù)企業(yè)在申請認定和享受稅收優(yōu)惠時中，通常較為關(guān)注的是核心知識產(chǎn)權(quán)以及科技人員、研發(fā)費用、高新收入三項指標(biāo)是否達標(biāo)，卻易忽視高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的范圍，往往存在如上述案例中企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）與申請認定的高新領(lǐng)域不一致情形。國科發(fā)火〔2016〕195號文件對這一產(chǎn)品（服務(wù)）的范圍作出了專項規(guī)定，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）指對其發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的產(chǎn)品（服務(wù)）。主要產(chǎn)品（服務(wù)）指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）中，擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務(wù)），由此企業(yè)以主要產(chǎn)品（服務(wù)）所屬的高新領(lǐng)域為主領(lǐng)域，其他的為次領(lǐng)域。
二、企業(yè)總收入的執(zhí)行口徑

國科發(fā)火〔2016〕32號文要求近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。這個總收入概念常被某些高新技術(shù)企業(yè)誤解，既有執(zhí)行會計準(zhǔn)則中銷售（營業(yè)）收入口徑的，也有執(zhí)行《企業(yè)所得稅法》*六條規(guī)定中收入總額口徑的，在計算收入指標(biāo)比例及納稅申報中，往往存在一定的涉稅風(fēng)險。國科發(fā)火〔2016〕195號文對總收入也作出了專項解釋，文件中規(guī)定總收入指收入總額減去不征稅收入。收入總額與不征稅收入按照《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定計算?？梢?，總收入是稅法規(guī)定的收入總額減除不征稅收入，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。各企業(yè)、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)得以重視，據(jù)此嚴(yán)格測算收入指標(biāo)比例。
三、無核心知識產(chǎn)權(quán)

“核心自主知識產(chǎn)權(quán)”是指企業(yè)對知識產(chǎn)權(quán)的主體或者核心部分，擁有自主權(quán)或**控制權(quán)，高新產(chǎn)品（服務(wù)）是基于自主核心知識產(chǎn)權(quán)生產(chǎn)的。實踐中，往往存在企業(yè)的高新產(chǎn)品（服務(wù)）與所擁有的核心知識產(chǎn)權(quán)不一一對應(yīng)情況，即產(chǎn)品中所包含的技術(shù)等知識產(chǎn)權(quán)并非自主核心知識產(chǎn)權(quán)范圍，以此“偷梁換柱”，管理中應(yīng)對知識產(chǎn)權(quán)對應(yīng)產(chǎn)品予以對照核實。
四、擴大高新研發(fā)費用歸集范圍

高新研發(fā)費用由人員人工、直接投入、資產(chǎn)折舊攤銷、設(shè)計、裝備調(diào)試、委托研發(fā)等費用構(gòu)成。工作指引分別對各項費用做出了嚴(yán)格定義。實踐中，往往普遍存在計提未實際發(fā)生的費用違規(guī)歸集問題，應(yīng)重點關(guān)注。此外，對于委托研發(fā)的費用應(yīng)按實際發(fā)生額的80%計入，對于受托研發(fā)費用不應(yīng)列為本企業(yè)的研發(fā)費用，人員人工費用中五險一金的是否計入應(yīng)按新老辦法執(zhí)行期間分類處理，歸集的其他費用應(yīng)不得超過研發(fā)總費用的10%（老指引規(guī)定）或20%（新指引規(guī)定）。
五、疊加享受優(yōu)惠政策

高新技術(shù)企業(yè)可享受的其他稅收優(yōu)惠政策往往還涉及研發(fā)費用稅前加計扣除、所得額減免等。一是研發(fā)費用稅前加計扣除政策的享受中，在費用歸集時普遍存在與高新研發(fā)費用同口徑申報問題，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規(guī)定，這里應(yīng)重點關(guān)注可以加計扣除研發(fā)費用的歸集口徑要小于高新研發(fā)費用的歸集扣除；二是所得減免與稅率減免不得疊加享受。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函〔2010〕157號）規(guī)定，如果高新技術(shù)企業(yè)同時享受所得減半征收優(yōu)惠，那么只能按照25%法定稅率減半，不能按照15%優(yōu)惠稅率減半，禁止違規(guī)享受疊加優(yōu)惠。