2016發(fā)布的高新技術企業(yè)新的管理辦法降低了高企申報門檻，加強了監(jiān)管力度。對于企業(yè)而言，可能存在的影響因素有研發(fā)項目、技術產品（服務）先進性、 財稅核算基礎以及內部監(jiān)管體系等，從而導致高企認定被拒、補繳稅款及取消資格的風險。今天智為銘略小編就高企申報可能存在的風險給大家一一盤點。

目前，新辦法配套的工作指引尚未出臺，原高新技術認定辦法的工作指引《國科發(fā)（2008）362號》（以下簡稱362號文）對研發(fā)活動、研發(fā)項目的確認以及其他指標如核心自主知識產權、科研人員、銷售收入等有著明確嚴格的規(guī)定。

一般來說，新辦法的工作指引變化不會太大。參照原辦法的工作指引，如果企業(yè)申請資格認定時，研發(fā)活動不是國家重點支持的高新技術領域內，或者其他內容任何一項指標不達標，都有可能面臨著高新資格認定未通過的風險。

二、指標核算口徑不規(guī)范引發(fā)監(jiān)管風險

企業(yè)對高新認定各項指標理解各異，指標計算容易出現(xiàn)偏差，導致各項指標不能準確反映高新技術企業(yè)的研發(fā)收入及費用比例狀況。

如新辦法*六條規(guī)定：近一年高新技術產品（服務）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。根據國家稅務總局關于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》的公告、國家稅務總局公告2014年*63號（以下簡稱63號公告）中的A107041《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》填報說明規(guī)定：企業(yè)同期總收入應為為稅法*六條規(guī)定的收入總額。包括：銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入，其他收入。但部分企業(yè)認為總收入僅為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入之和，直接導致的后果就是收入比例計算虛高，有該類情況的企業(yè)即使順利通過了高新資格認定，未來也會面臨嚴格的高新技術企業(yè)復核和稽查風險。

三、研發(fā)支出加計扣除依據不足存在補繳稅款風險

財政部、國家稅務總局《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅（2015）119號文，以下簡稱119號文）及國家稅務總局《關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年*97號，以下簡稱97號公告）中明確規(guī)定了可加計扣除的研發(fā)費用。但仍有企業(yè)由于不熟悉政策，存在研發(fā)支出歸集不合理，加計扣除依據不足的現(xiàn)象。如97號公告規(guī)定，企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產，同時從事或用于非研發(fā)活動的，應對其人員活動及儀器設備、無形資產使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。實踐中企業(yè)自由調整空間較大，一旦被稽查機關認定共用儀器設備或無形資產分配方法不合理或扣除依據不足，則可能面臨補繳稅款及滯納金的風險。

四、備案程序不合規(guī)或被取消高新技術企業(yè)資格

新辦法規(guī)定企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，應每年4月底前在“高新技術企業(yè)認定管理工作網”填報上一年度知識產權、科技人員、研發(fā)費用、經營收入等年度發(fā)展情況報表，同時規(guī)定累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的將被取消高新技術企業(yè)資格，因此企業(yè)在取得高新技術企業(yè)資格之后，應于每年4月底及時在網上填報年度發(fā)展情況表，否則超過兩年未填報就會被取消高新技術企業(yè)資格。

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