國家稅務(wù)總局發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（國家稅務(wù)總局公告2017年*54號，以下簡稱《年度納稅申報表（A類，2017年版）》），適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。為了便于納稅人準(zhǔn)確理解和填報，國家稅務(wù)總局所得稅司就報表的修訂背景、修訂原則和修訂內(nèi)容進行了權(quán)威詳解。智為銘略小編將為大家編發(fā)相關(guān)內(nèi)容，以下為年度納稅申報表主表改哪了：

一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A100000）

1、為使納稅人可*大限度享受所得稅稅前彌補虧損政策（有限定期限）和抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策（無限定期限），按照有利于納稅人原則，將原*21行“抵扣應(yīng)納稅所得額”與*22行“彌補以前年度虧損”的行次順序進行對調(diào)。調(diào)整后，納稅人先用納稅調(diào)整后所得彌補以前年度虧損，再用彌補以前年度虧損后的余額抵扣可抵扣的應(yīng)納稅所得額。

2、根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2016〕22號）規(guī)定，將“營業(yè)稅金及附加”會計科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”的規(guī)定，將原*3行“營業(yè)稅金及附加”項目名稱調(diào)整為“稅金及附加”。

3、為解決納稅人用境外所得抵減（彌補）境內(nèi)虧損的計算問題，明確計算方法和填報口徑。納稅人可以選擇是否用境外所得抵減（彌補）境內(nèi)虧損，當(dāng)納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時，本表*18行“加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”和《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）*6列“抵減境內(nèi)虧損”填報“0”。

當(dāng)納稅人選擇用境外所得抵減（彌補）境內(nèi)虧損時，在《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）*6列“抵減境內(nèi)虧損”填報境外所得彌補境內(nèi)虧損的金額，并區(qū)別兩種情況分別處理：一是用境外所得抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損的，抵減金額同時填入本表*18行“加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”；二是用境外所得彌補以前年度境內(nèi)虧損的，彌補金額通過《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）進行計算，并將彌補以前年度境內(nèi)虧損后的“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額”填入《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）*11列。