跨地區(qū)經營匯總納稅是指居民企業(yè)在中國境內跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，設立不具有法人資格分支機構，實行"統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫"的企業(yè)所得稅征收管理辦法。2012年底，國家稅務總局發(fā)布了2012年*57號公告，對跨地區(qū)經營匯總納稅作出了具體規(guī)定。今天，智為銘略小編主要向大家介紹在各地區(qū)稅率不同的情況下，如何在匯算清繳時確定總機構和各分支機構應納稅款。

按照57號公告要求，跨區(qū)經營匯總計算的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構間分攤，50%由總機構分攤。以D公司匯總應納稅所得額1000萬元為例，總機構要分攤500萬元，三個分公司共分攤500萬元。

二、計算分攤比例

按規(guī)定，總機構應按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例，三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。計算公式為：某分支機構分攤比例=（該分支機構營業(yè)收入／各分支機構營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機構職工薪酬／各分支機構職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構資產總額／各分支機構資產總額之和）×0.30 假定根據(jù)以上公式，計算出K、T、L三家分支機構分攤比例分別是0.2、0.3、0.5。如果在各地區(qū)稅率相同的情況下，到這里，便可通過兩次分攤，計算得出各機構應納稅額，但由于L公司享受優(yōu)惠稅率，那么我們還要繼續(xù)往下走。

三、計算總應納稅額

總機構應納稅額=總機構分攤應納稅所得額×總機構適用稅率

各分支機構應納稅額=分支機構分攤應納稅所得額合計數(shù)×各分支機構分攤比例×適用稅率

總分機構總應納稅額=總機構應納稅額+各分支機構應納稅額合計

例如：

D公司應納稅額=1000×50%×25%=125萬元

L公司應納稅額=1000×50%×0.5×15%=37.5萬元

而K、T公司應納稅額分別為25萬元和37.5萬元，則總分機構合計應納稅額=225萬元。

四、分支機構按分攤比例分攤稅額

在各地區(qū)稅率不同情況下，分支機構分攤的稅額=總分機構總應納稅額×50%×分支機構分攤比例

以L公司為例，其分攤的稅額=225×50%×0.5=56.25萬元。

同理，K、T公司分攤的稅額為22.5萬元和33.75萬元。

小伙伴們請注意，在分支機構企業(yè)所得稅稅率不同時，總機構務必按照57號公告要求，分步確定各分支機構分攤的稅額，否則會造成分支機構多繳或少繳稅款。此外，企業(yè)所得稅匯算清繳的主體仍然是總機構，分支機構并不需要進行年度納稅調整或自行計算應納稅額，只需根據(jù)總機構分配的稅款，就地補稅或退稅。但為保證相關工作順利進行，分支機構仍需要填報年度納稅申報表相關內容，但這與總機構的年度納稅申報不屬于同一概念。

政策鏈接

《國家稅務總局關于印發(fā)跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法的公告》*57號公告

關于《印發(fā)〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》的解讀

想要了解更多詳情，請查看蘇州智為銘略企業(yè)管理有限公司官網sj61.cn，智為銘略提供免費高新技術企業(yè)申報和企業(yè)補貼政策申請評估報告，關注智為銘略獲得更多優(yōu)惠政策。

核心產品與服務：軟件著作權登記、商標注冊、研發(fā)費用加計扣除、江蘇省科技成果轉化專項資金、江蘇省新產品新技術鑒定、知識產權貫標、軟件產品登記、軟件企業(yè)認定及高新技術企業(yè)認定等。