依據(jù)《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》國科發(fā)火〔2016〕195號規(guī)定，總收入是指收入總額減去不征稅收入。

一、關(guān)于申報主體問題

申請認(rèn)定的企業(yè)必須是獨立的法人企業(yè)，與企業(yè)所得稅納稅申報的主體一致。母子公司應(yīng)分別申報，母公司申報時只能包含母公司的情況，不能以合并報表的數(shù)據(jù)申報；實行總分機構(gòu)匯總納稅的企業(yè)，只能以總機構(gòu)申報，應(yīng)包含分支機構(gòu)所有情況。

二、關(guān)于收入口徑問題

公司想申請為國家技術(shù)高新企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅率15%，請問認(rèn)定條件要求高新收入占總收入60%，總收入是否含投資收益？

依據(jù)《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》國科發(fā)火〔2016〕195號規(guī)定，總收入是指收入總額減去不征稅收入。

收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下稱《企業(yè)所得稅法》）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下稱《實施條例》）的規(guī)定計算。

《企業(yè)所得稅法》*六條規(guī)定： 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入。

（除上述各項收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等）。

銷售收入是指銷售商品產(chǎn)品、自制半成品或提供勞務(wù)等而收到的貨款、勞務(wù)價款或取得索取價款憑證確認(rèn)的收入。銷售收入為主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。

收入總額中的下列收入為不征稅收入：1.財政撥款；2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，如《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，如果符合規(guī)定條件的，可以作為不征稅收入處理。

從上可以看出，總收入是企業(yè)所得稅法的計算口徑，與會計核算口徑并不相同，通常要大于會計口徑中的營業(yè)收入和利得。如企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)或固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，會計上按差額計入“投資收益”或“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”，但稅法上要按轉(zhuǎn)讓金額確認(rèn)為收入。企業(yè)在申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時，對此要特別注意，填報稅收口徑的收入，而不是會計口徑的收入。納稅人需要根據(jù)有關(guān)會計科目發(fā)生額或余額進行分析填報，既包括會計上的營業(yè)收入、投資收益、營業(yè)外收入（不含不征稅收入），還包括稅務(wù)上的視同銷售收入等。另外，如果財務(wù)費用為負(fù)數(shù)時，還需要考慮利息收入。

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