雖然2017年的高新技術(shù)企業(yè)申報已經(jīng)結(jié)束，但是2018年的高新技術(shù)企業(yè)申報即將到來。企業(yè)還是不能松懈的，智為銘略小編就高新技術(shù)企業(yè)對財務(wù)方面的要求及處理措施，給大家分析講解。

一、關(guān)于其他費用的問題

1、所得稅法律法規(guī)規(guī)定了在計算加計扣除時，不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。而《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法工作指引》中規(guī)定了該項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%。也就是說，企業(yè)在歸集研發(fā)費用的時候，其他費用盡量不要高于百分之二十，如果研發(fā)費用達標(biāo)，*好不要高于百分之十，這樣保持和所得稅加計扣除一致。

2、其他費用一般包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用、知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費、會議費、差旅費、通訊費等費用，建議企業(yè)在歸集的時候，在其他費用下設(shè)明細科目，這樣在填報研發(fā)費用加計扣除相關(guān)表格時，可以不用再去統(tǒng)計各個費用發(fā)生額。

3、企業(yè)所得稅法規(guī)定的有扣除限額的不建議放在研發(fā)費用的其他費用中，比如業(yè)務(wù)費、福利費等。

二、科技人員占比問題：

1、企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。

2、占比是企業(yè)科技人員數(shù)與職工總數(shù)的比值，該比值不得低于百分之十。

3、比值的計算方式：企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計算。

月平均數(shù)=（月初數(shù)+月末數(shù)）/2

全年月平均數(shù)=全年各月平均數(shù)之和/12

三、研發(fā)支出占銷售收入比值問題：

一般來說，*好每一年度的研發(fā)支出占銷售收入比值都能達標(biāo)，如果某一年度確實無法達標(biāo)的，退而求其次，三年的研發(fā)支出總額占銷售收入比值必須達標(biāo)。

四、高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入占總收入比值問題：

1、該處所說的總收入是指收入總額減去不征稅收入，收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定計算。收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息和紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他收入（上述各項收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、補貼收入、違約收入、匯兌收入）

2、該比值要求*近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入占總收入的比值不得低于百分六十。

3、高新技術(shù)產(chǎn)品的銷售收入要求能夠明確反映，比如銷售發(fā)票上能夠很明確的在貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱欄反映，如果該出無法反映，可以在備注欄反映，如果前兩項都無法反映，*次也得能從合同上看出。

五、關(guān)于成長性的問題：

1、該處成長性指的是銷售收入和凈資產(chǎn)的三年復(fù)合增長率。

2、計算方法；

凈資產(chǎn)增長率；

凈資產(chǎn)增長率=1/2X（*二年末凈資產(chǎn)÷*一年末凈資產(chǎn)+*三年末凈資產(chǎn)÷*二年末凈資產(chǎn)）=1；凈資產(chǎn)=資產(chǎn)總額-負債總額；資產(chǎn)總額、負債總額應(yīng)以具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)會計報表期末數(shù)為準。

銷售收入增長率；

銷售收入增長率=1/2X（*二年銷售收入÷*一年銷售收入+*三年銷售收入÷*二年銷售收入）=1；企業(yè)凈資產(chǎn)增長率或銷售收入增長率為負的，按0分計算。

*一年末凈資產(chǎn)后銷售收入為0的，按后兩年計算；*二年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按0分計算。

3、一般來說銷售收入的成長性比較好理解，就是企業(yè)按照銷售收入確認原則確認銷售收入，一般不會有太大的問題。

4、凈資產(chǎn)的增長有兩種方式，經(jīng)營凈收益（也就是損益表上的本年累計凈利潤）和股東投入（也就是資產(chǎn)負債表上的實收資本和資本公積）

5、通過凈利潤的方式實現(xiàn)凈資產(chǎn)的增長是企業(yè)正常的增長模式，需要根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營結(jié)果來實現(xiàn)。

6、通過股東投入的方式實現(xiàn)凈資產(chǎn)的增長有三種方式

注冊資本來到位的，可以注冊資本到位。

注冊資本已經(jīng)到位的，可以通過變更注冊資本然后實收資本到位。

注冊資本到位也不愿意變更注冊資本的，可以通過修改公司章程，增加股東投資，但是不變更注冊資本，增加的部分作為資本公積的方式投資近來以增加凈資產(chǎn)。

7、成長性的得分：

六、關(guān)于研發(fā)人員的社保問題：

目前后續(xù)的檢查并未檢查社保，但是后面會不會檢查，不好說。

有一點可以肯定的是，目前檢查了個人所得稅系統(tǒng)。

目前很多企業(yè)個人所得稅申報非常不規(guī)范，導(dǎo)致個稅申報系統(tǒng)中的人數(shù)常年不變，也和企業(yè)的工資表完全不相符，所以存在這種狀況的，建議對個稅系統(tǒng)進行更正申報。

關(guān)于前期賬務(wù)處理不規(guī)范，通過調(diào)整賬務(wù)規(guī)范后的所得稅更正問題。

需要在期間費用表中列報研發(fā)費用。

更正申報時需要向稅務(wù)機關(guān)強調(diào)基礎(chǔ)信息表重點關(guān)注，因為基礎(chǔ)信息表無法導(dǎo)入。

需要注意的是*近一個會計年度的企業(yè)所得稅年報基礎(chǔ)信息表中的人數(shù)一定要和提供給中介機構(gòu)的人數(shù)一致，資產(chǎn)總額一定要和資產(chǎn)負債表期初期末加權(quán)平均后的資產(chǎn)總額一致。財務(wù)報表選擇小企業(yè)會計制度的企業(yè)，損益表中有填列研發(fā)費用行，該行一定要填列當(dāng)年度的研發(fā)費用，而且需要和所得稅年報上填列的保持一致。

七、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊問題

目前很多小型企業(yè)存在著采購不索票的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)明明有很多資產(chǎn)，賬面卻無法體現(xiàn)（其實會計人員可以在賬面反映，但是無法再所得稅稅前扣除，也無法通過高新技術(shù)企業(yè)審查），所以建議企業(yè)采購的時候一定要票（綜合來看，要票后的少繳納的稅收遠大于不要票時的價格優(yōu)惠），這樣使得研發(fā)費用中可以正確顯示折舊費用。而且對于專門用于研發(fā)的設(shè)備還存在相關(guān)的稅收優(yōu)惠。

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