2017年高新技術(shù)企業(yè)申報，高新技術(shù)企業(yè)申報的意義不必多說，從稅收優(yōu)惠到品牌形象的提升，對企業(yè)來說都是一個很好的機會。
一、首先看企業(yè)不能通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的幾種可能問題

1、成長性不夠好的企業(yè)，且授權(quán)的知識產(chǎn)權(quán)少于10個；

2、研發(fā)費用日常做帳不規(guī)范，被稅務(wù)抽查后提供不出有效的證明；

3、總收入中，貿(mào)易性質(zhì)產(chǎn)品的收入占比較大；

4、專項審計時從成本中挖掘研發(fā)費；

5、網(wǎng)上申報時，企業(yè)提供的證明附件材料不充分。

6、企業(yè)近三年發(fā)生稅務(wù)處罰、重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

二、申報高新技術(shù)企業(yè)前做好哪些準(zhǔn)備

1、申報高企我們要查閱哪些政府文件

仔細(xì)研讀《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號）《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2016〕195號）是重中之重，任何脫離認(rèn)定管理辦法和管理工作指引的政策解讀當(dāng)然都是靠不住的。2016年與2008年版本有所改動，具體可點擊此處查看（新舊對比）

2、仔細(xì)研讀以上兩文件后，進行企業(yè)自查

根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件和評分標(biāo)準(zhǔn)，對照企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)、科技成果、組織管理水平、財務(wù)情況進行綜合評價，并聘請財務(wù)中介機構(gòu)進行研發(fā)費用規(guī)劃，并針對財務(wù)情況，納稅情況進行自查，保證企業(yè)未有稅務(wù)風(fēng)險。

3、進行高新技術(shù)企業(yè)申報規(guī)劃

A.設(shè)立研發(fā)機構(gòu)

設(shè)立研發(fā)機構(gòu)是企業(yè)研發(fā)活動的起始，是財務(wù)部門歸集各項研發(fā)經(jīng)費的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實際情況及時建立企業(yè)的研發(fā)中心將企業(yè)從事研發(fā)活動且高企認(rèn)定要求的相關(guān)人員納入研發(fā)中心統(tǒng)一管理，研發(fā)中心由分管副總經(jīng)理或者總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)。

注意：研發(fā)人員的確定要符合高企認(rèn)定條件中對研發(fā)人員的屬性、比例要求。貴公司在2016年開始工資表及公司組織架構(gòu)里面都體現(xiàn)出研發(fā)部門。

B.研究開發(fā)項目立項

研究開發(fā)項目是財務(wù)部門分配各項研發(fā)費用的依據(jù)，也是企業(yè)申請技術(shù)開發(fā)費用加計扣除的依據(jù)，是企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)的必備條件。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)實際將要從事的研發(fā)活動，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)格式（主要是研發(fā)計劃書，詳見附件）申請立項，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后從事相關(guān)研發(fā)活動。

C.研究開發(fā)項目備案

科技備案是指企業(yè)將自已立項的科技研發(fā)項目及時報所屬科技部門備案，為財務(wù)部門爭取技術(shù)開發(fā)費用的加計扣除作準(zhǔn)備。根據(jù)稅務(wù)部門檢查的要求，科技備案是認(rèn)定研發(fā)項目的前提條件，按要求在所得稅匯算清繳前提交相關(guān)材料，可享受150%的研發(fā)費用加計扣除。

注意：科技備案的研發(fā)項目的立項應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實際狀況填寫，當(dāng)立項預(yù)算金額與企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用金額相差10%以上的，需要重新立項并說明相關(guān)原因。

D.研發(fā)費用核算

研發(fā)費用核算是指財務(wù)部門根據(jù)研發(fā)機構(gòu)的研發(fā)項目按月對企業(yè)發(fā)生的各項費用進行核算，并在各項目間進行分配。準(zhǔn)確核算研發(fā)費用是建立企業(yè)高新技術(shù)研發(fā)體系的關(guān)鍵之一，是準(zhǔn)確申報技術(shù)開發(fā)費加計扣除和申請享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的必備條件。無法準(zhǔn)確核算企業(yè)的研發(fā)費用，既使獲取了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，也無法享受稅收優(yōu)惠。

E.研發(fā)設(shè)備管理

研發(fā)設(shè)備管理是指在建立研發(fā)機構(gòu)的同時，對企業(yè)的固定資產(chǎn)進行分類，將研發(fā)用的或者與研發(fā)活動相關(guān)的設(shè)備，如研發(fā)中心的房屋、土地、辦公設(shè)備、試驗設(shè)備、檢測儀器、小試中試設(shè)備等，單獨造冊管理。研發(fā)設(shè)備的數(shù)量不宜過多，也不宜過少，一般工業(yè)企業(yè)以所提折舊額占全部研發(fā)費用的15%-25%為宜。設(shè)備科和技術(shù)部門每月統(tǒng)計研發(fā)設(shè)備在各個研發(fā)項目間的使用情況（工作量分配），財務(wù)部根據(jù)工作量各研發(fā)項目分配應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的折舊。

F.知識產(chǎn)權(quán)申報

知識產(chǎn)權(quán)申報是指技術(shù)部門要根據(jù)企業(yè)研發(fā)項目的立項情況及時申報企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)。知識產(chǎn)權(quán)是證明企業(yè)研發(fā)活動具體高新技術(shù)企業(yè)特征的重要材料，也是企業(yè)研發(fā)成果的重要體現(xiàn)，是企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)申報和復(fù)審的必備條件。
注意：知識產(chǎn)權(quán)申報要符合高企認(rèn)定對知識產(chǎn)權(quán)的技術(shù)先進程度、核心支撐作用、數(shù)量、獲得方式等評價要求。

G.科技成果轉(zhuǎn)化證明材料及高新技術(shù)產(chǎn)品申報的準(zhǔn)備

企業(yè)根據(jù)研發(fā)活動的開展情況，及時做好新技術(shù)與新產(chǎn)品、新工藝、新材料的銜接應(yīng)用，并提供佐證材料（包括對應(yīng)用相關(guān)技術(shù)的軟件產(chǎn)品及高新技術(shù)產(chǎn)品的申請，產(chǎn)品質(zhì)量運行情況的檢測報告）。

特別是企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度關(guān)注高新技術(shù)產(chǎn)品的認(rèn)定，隨著高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理的嚴(yán)格化，有無高新技術(shù)產(chǎn)品證書將成為判斷企業(yè)銷售的產(chǎn)品是否屬于高新技術(shù)產(chǎn)品的重要標(biāo)準(zhǔn)。高新技術(shù)產(chǎn)品的認(rèn)證切記取怪名或者過于繁雜的名稱，注意名稱的概括性，以方便財務(wù)部門歸集高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入。

H.高新技術(shù)產(chǎn)品收入核算、軟件產(chǎn)品登記

高新產(chǎn)品收入核算是指財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)逐步分類核算高品和非高品的收入，根據(jù)高新技術(shù)產(chǎn)品類別分類核算各項高新技術(shù)產(chǎn)品收入，注意發(fā)票名稱應(yīng)當(dāng)與高品名稱一致，如無法保持一致的，至少在發(fā)票上模糊開票，附件清單里注明是哪一類高品收入，以方便財務(wù)核算和稅務(wù)審核。

特別是對于有軟件產(chǎn)品銷售的企業(yè)，要及時申請軟件產(chǎn)品登記（提供軟件著作權(quán)證書、軟件產(chǎn)品檢測報告等）。增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過 3％的部分實行即征即退政策。

I.研究開發(fā)組織管理的建立

根據(jù)企業(yè)實際及研發(fā)機構(gòu)建立情況，及時建立與高校的產(chǎn)學(xué)研合作項目（簽訂產(chǎn)學(xué)研合作協(xié)議）、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)費用核算制度、企業(yè)研究開發(fā)人員績效管理制度。

4、知識產(chǎn)權(quán)準(zhǔn)備是重中之重

知識產(chǎn)權(quán)與高新評審指標(biāo)中的兩項評分（知識產(chǎn)權(quán)和科技成果轉(zhuǎn)化能力共計60分）密切相關(guān)，知識產(chǎn)權(quán)的數(shù)量和質(zhì)量對高企打分起著至關(guān)重要作用。

2016年新政策對知識產(chǎn)權(quán)的評分作出較大調(diào)整，不再只是數(shù)量多就能拿高分的局面了，現(xiàn)在保證量的同時還要體現(xiàn)質(zhì)，這個質(zhì)就表現(xiàn)在知識產(chǎn)權(quán)類型、與產(chǎn)品相關(guān)度、技術(shù)先進性等方面（發(fā)明專利的得分高于實用新型或軟著）。所以發(fā)明專利的重要性不言而喻，建議企業(yè)將申請發(fā)明專利提上議程為以后高企申報打牢基礎(chǔ)。

智為銘略小編提醒：滿分檔需要企業(yè)平均每年5項以上（成立3年以上的企業(yè)，至少需要15項以上專利及對應(yīng)的產(chǎn)品才能達(dá)到滿分檔）。所以知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量少的企業(yè)，盡快啟動實用新型和軟著的申請（實用新型從申請到授權(quán)一般為6-9個月，軟著一般1-2個月）。

5、做好研發(fā)加計扣除以免后顧之憂

(1)從2016年開始，高企材料上交后，稅務(wù)部門加大了對沒有做過加計扣除的企業(yè)重點稽查，在需企業(yè)提供專項審計研發(fā)費用與匯算清繳的研發(fā)費金額不一致的情況說明外，還要對企業(yè)的研發(fā)費用明細(xì)帳進行審核，甚至到企業(yè)進行實地帳務(wù)核實。

(2)對專項審計從生產(chǎn)成本中列支研發(fā)費的企業(yè)，稅務(wù)部門對高企評審具有一票否決權(quán)。

(3)企業(yè)的年度報表，若管理費用下對研發(fā)費用有單獨列支，建議要達(dá)到高企對研發(fā)費占銷售收入的比例要求。

B.追溯3年

企業(yè)符合研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限*長為3年。也就是說，2017年擬申報高新的企業(yè)，如果前三年研發(fā)費用加計扣除沒做的，則在2016年年度匯算清繳前可以做三年追溯。

看到這里，如果您對相關(guān)申報政策仍一知半解，請繼續(xù)向下看。

[解讀一] 對政策文件源的把握和理解 

由于所有關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，均依據(jù)于企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，所以我們應(yīng)該從企業(yè)所得稅法及其實施條例有關(guān)對高新技術(shù)企業(yè)的規(guī)定的條款入讀。 

企業(yè)所得稅法是這樣規(guī)定的：高新技術(shù)企業(yè)是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)： 

1、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍； 

2、研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例； 

3、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例； 

4、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例； 

5、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。 

上述五項條件中，*2、3、4項是對高新技術(shù)企業(yè)的量化指標(biāo)，是政策的核心和要點，也是后續(xù)相關(guān)文件的核心內(nèi)容，我們學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)要學(xué)會掌握政策的要點或核心內(nèi)容，這叫提綱挈領(lǐng)。 

而上述三項核心政策，在實踐工作中，多數(shù)企業(yè)感到*4項政策，即“科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例”這一項，在制造業(yè)中是難點，只要突破了這一難點，其他幾項比較容易達(dá)成政策所要求的條件要素。 

那么，有關(guān)法律法規(guī)對“科技人員”是如何定義或認(rèn)定的呢？現(xiàn)有的法律法規(guī)沒有對“科技人員”做出界定，查詢相關(guān)文檔對“科技人員”的解釋，大體定義是：科技人員指掌握一項相關(guān)技術(shù)的人才，或指掌握某種專門科學(xué)技術(shù)知識、技能的人。這種界定實際上沒有邊界，即無法量化什么樣的人才屬為“科技人才”。正因為此，原《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》中規(guī)定：科技人才指的是具有大專以上的從事企業(yè)科研和技術(shù)活動的職工。但修訂后的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》則沒有明確要求具有大專以上的學(xué)歷，這是一項重大的修改。這是從我國企業(yè)實際出發(fā)，尤其是從我國制造業(yè)的勞動者的實際情形出發(fā)，更是呼應(yīng)“萬眾創(chuàng)業(yè)、大眾創(chuàng)新”的中央號召。但，這并不意味著對企業(yè)的科技人員就沒有要求和標(biāo)準(zhǔn)了，一般來說，具備大專以上學(xué)歷的、或持有職業(yè)技術(shù)院校證書的、或持有技術(shù)員證書的員工，從事生產(chǎn)或技術(shù)研發(fā)的，可以統(tǒng)計在企業(yè)的“科技人員”人數(shù)之內(nèi)。關(guān)于這一項，具體還要看當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門掌握的寬嚴(yán)程度。 

[解讀二] 正確理解政策導(dǎo)向，把握政策核心要點，創(chuàng)造條件，爭取稅收優(yōu)惠。 

高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策是中央促進技術(shù)進步、加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，以創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的有機組成部分，在新的經(jīng)濟環(huán)境下，其政策導(dǎo)向是十分明確的，即 堅持高新導(dǎo)向，突出支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的政策定位；堅持與時俱進，將戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和新業(yè)態(tài)納入支持范圍；堅持扶持“雙創(chuàng)”、加大對科技型中小 企業(yè)的支持力度，適當(dāng)放寬對中小企業(yè)的認(rèn)定條件，助力大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新；堅持放管結(jié)合，簡化和優(yōu)化認(rèn)定管理流程。 

理解了政策精神和政策導(dǎo)向，還要把握政策的核心，高新技術(shù)企業(yè)政策的核心就是高新技術(shù)企業(yè)的八項條件（新增三項條件是對企業(yè)所得稅法*5項條件的擴展），八項條件中三個比例要求是核心要點（與企業(yè)所得稅法中的三項核心條件相同），八項條件是： 

1、企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上； 

2、企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)； 

3、對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍； 

4、企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%； 

5、企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額符合如下比例： 

A.*近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%； 

B.*近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%； 

C.*近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%； 

6、近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%； 

7、企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求； 

8、企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。 

在掌握了高新技術(shù)企業(yè)的政策條件后，我們還要熟悉高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定程序，認(rèn)定程序大致如下： 

企業(yè)提出書面申請。在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”注冊登記，向認(rèn)定機構(gòu)提出認(rèn)定申請。申請時提交下列材料： 

1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書； 

2、證明企業(yè)依法成立的相關(guān)注冊登記證件； 

3、知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料、科研項目立項證明、科技成果轉(zhuǎn)化、研究開發(fā)的組織管理等相關(guān)材料； 

4、企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)、生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和相關(guān)資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告等相關(guān)材料； 

5、企業(yè)職工和科技人員情況說明材料； 

6、經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用和近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計或鑒證報告，并附研究開發(fā)活動說明材料； 

7、經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）； 

8、近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表。 
企業(yè)申報的資料經(jīng)專家評審?fù)ㄟ^后，即由財政、稅務(wù)、科技三部門組成的認(rèn)定管理小組確認(rèn)并公示。 

[解讀三] 已經(jīng)取得高新技術(shù)的企業(yè)如何做好后續(xù)工作，確保優(yōu)惠政策長期延續(xù)。 

高新技術(shù)企業(yè)，每年5月底前應(yīng)在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”填報上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表。 

高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等）應(yīng)在三個月內(nèi)向認(rèn)定機構(gòu)報告。

這里要特別注意的是，高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，認(rèn)定機構(gòu)將取消其高新技術(shù)企業(yè)資格： 

1、在申請認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的； 

2、發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的； 

3、未按期報告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的。 

企業(yè)財務(wù)部門在本企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格證書后，重點要做好相關(guān)資料檔案的歸檔和保存，以備高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定機構(gòu)來檢查，備查資料中比較重要的資料有： 

1、各項技術(shù)專利證書，新產(chǎn)品證書，企業(yè)技術(shù)人員發(fā)表的技術(shù)論文，企業(yè)參與重大科研活動的相關(guān)記錄文件； 

2、企業(yè)技術(shù)人才檔案，相關(guān)技術(shù)人員的學(xué)歷證書、培訓(xùn)和進修證書、技術(shù)資格證書，受到政府或部門技術(shù)表彰的證書，參與各項科研活動人員的相關(guān)記錄； 

3、符合技術(shù)開發(fā)、新產(chǎn)品研發(fā)范圍的各項支出的核算和統(tǒng)計資料。

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